حالات إعفاء الذهب من ضريبة القيمة المضافة

ما هي حالات إعفاء الذهب من ضريبة القيمة المضافة ، بعد إعلان مصلحة الزكاة والدخل عن بعض الحالات التي لا يتم فيها احتساب ضريبة القيمة المضافة على أعمال الذهب ، ولكن يجب استيفاء الضوابط التي تقرها الهيئة من أجل القيمة الإجمالية لضريبة القيمة المضافة التي سيتم احتسابها على أنها “صفر” ، وسيناقش الموقع المرجعي ضريبة القيمة المضافة على الذهب ، وحالات الإعفاء منها ، وغيرها من المعلومات المهمة المتعلقة بهذا الأمر.

الهيئة العامة للزكاة والدخل

الهيئة العامة للزكاة والدخل هي الكيان المكلف بتنفيذ وإدارة ضريبة القيمة المضافة ، والتي قد يشار إليها لاحقًا باسم “الضريبة” ما لم يقتض السياق خلاف ذلك في المملكة العربية السعودية. القرارات الضريبية المتعلقة بضريبة القيمة المضافة وإجراءات استرداد الضريبة ومراجعة الحسابات والزيارات الميدانية. كما تتمتع الهيئة بصلاحية فرض العقوبات والغرامات في حالة عدم الامتثال للأحكام القانونية المتعلقة بضريبة القيمة المضافة.[1]

إقرأ أيضاً: كيفية شراء سبائك الذهب من الراجحي 1443

ضريبة القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على استيراد وتوريد السلع والخدمات في كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع ، مع بعض الاستثناءات. يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في أكثر من 160 دولة حول العالم. إنها ضريبة استهلاك يتم دفعها وتحصيلها في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد ، من شراء الشركة المصنعة للمواد الخام إلى بيع بائع التجزئة للمنتج النهائي للمستهلك. يجب على جميع الأشخاص الخاضعين لضريبة القيمة المضافة تنفيذ الضوابط التالية:[1]

• تحصيل ضريبة القيمة المضافة من عملائها عن كل عملية بيع خاضعة للضريبة بنسبة محددة.
• دفع ضريبة القيمة المضافة للموردين الذين تلقوا منهم سلعًا أو خدمات – إن وجدت – لكل عملية شراء خاضعة للضريبة تساوي النسبة المئوية المحددة.
• ضريبة المخرجات: عندما يبيع الأشخاص الخاضعون لضريبة القيمة المضافة سلعة أو يقدمون خدمة ، يجب عليهم فرض ضريبة بنسبة 5٪ على افتراض أن السعر الأساسي ينطبق على تلك التوريدات ، ثم يتم إضافتها إلى سعر البيع النهائي ، بشرط أن يقوم الخاضعون للضريبة باحتساب نسبة الـ 5٪ التي حصلوا عليها من المبيعات الخاضعة للضريبة بشكل منفصل عن إيراداتهم ليتم دفعها لاحقًا إلى الهيئة.
• ضريبة المدخلات: يتم التعامل مع المشتريات التي يقوم بها الأشخاص الخاضعون للضريبة على أنها تضاف ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ إلى مشتريات السلع والخدمات التي يقوم بها الأشخاص الخاضعون للضريبة على افتراض أن المعدل القياسي ينطبق على تلك التوريدات.

حالات إعفاء الذهب من ضريبة القيمة المضافة

كشفت الهيئة العامة للزكاة والدخل عن بعض الحالات التي يتم فيها إعفاء القيمة المضافة على المصوغات الذهبية عند استيرادها ، وذلك استجابة لاستفسار مواطن وفق اشتراطات توريد المعادن المخصصة للاستثمار (الذهب والفضة والبلاتين) ، وهي: يتم تطبيق معدل الصفر على الذهب إذا كان مستوى نقائه 99٪ وقابل للتداول في سوق السبائك العالمية فقط. وأوضح أنه إذا كان مستوى نقاوته أقل من 99٪ فإنه يخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15٪. كما أشارت إلى أن المجوهرات الذهبية تخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15٪ عند بيعها لشخص مسجل في نظام ضريبة القيمة المضافة.[2]

آليات تطبيق نسبة الصفر على المعادن الاستثمارية

تعتبر جميع المعادن المؤهلة معادن ثمينة (مثل الذهب والفضة والبلاتين) بموجب أنظمة وزارة التجارة. تنص هذه اللوائح على الأحكام المتعلقة بالإشراف والرقابة على تجارة وتصنيع المعادن الثمينة. لا تتعارض هذه اللوائح مع المعاملة الضريبية للمعادن المؤهلة. لا تعتبر المعادن الأخرى معادن مؤهلة ، حتى في الحالات التي قد يكون لها فيها خصائص أو استخدامات مماثلة للمعادن المؤهلة. يعتبر المعدن المؤهل قد تم توريده للاستثمار إذا كان مستوى نقائه لا يقل عن 99٪ ويمكن تداوله في سوق السبائك العالمية. أطلقت الهيئة العامة للزكاة والدخل بعض الآليات والضوابط على النحو التالي:[3]

• تسمح الأحكام الانتقالية فيما يتعلق بالعقود الحالية بأن تكون التوريدات التي يتم إجراؤها بموجب عقود طويلة الأجل حالية خاضعة لنسبة الصفر خلال الفترة الانتقالية حتى انتهاء صلاحية العقد أو تاريخ تجديده أو 31 ديسمبر 2018.
• يخضع توريد المعادن الاستثمارية مثل الذهب والفضة والبلاتين للضريبة بنسبة الصفر في الحالات التالية:
  • البيع المباشر والصريح للمعادن الاستثمارية.
  • منح أو التنازل عن أو التنازل عن أي مصلحة أو مطالبة لأي توريد لمعدن استثماري إذا كان هذا الحق أو المصلحة يعتبر نقلًا لحيازة البضائع أو يمنح حقًا في القيام بذلك.
  • تأجير المعادن الاستثمارية ، عندما يحصل المستأجر على حق امتلاك السلعة ، سواء حصل المستأجر على حيازة فعلية أم لا.
  • نقل الحقوق المتعلقة بالجزء “غير المخصص” العام من معدن مؤهل في شكل استثمار ، عندما يكون العميل قادرًا على الحصول على الحق في الاحتفاظ بالمعدن سواء حصل العميل أم لا.
  • التنازل عن حيازة المعادن الصالحة لأغراض تنفيذ العمل.
• يُعفى استيراد المعادن الاستثمارية المؤهلة من ضريبة القيمة المضافة على أساس أن توريد هذه المعادن في المملكة يخضع لنسبة الصفر ، وبالتالي ، فإن ضريبة القيمة المضافة غير مستحقة عند استيراد معادن استثمارية مؤهلة عند الإفراج عنها من قبل مصلحة الزكاة والضرائب والجمارك.
• في حالة تصدير المعادن الاستثمارية إلى خارج المملكة ، فإنها تعتبر تصديرًا للبضائع خارج أراضي دول مجلس التعاون الخليجي ، والتي تخضع لضريبة صفرية ، ولكن يجب على المورد الحصول على مستندات التصدير والمستندات التجارية ووثائق النقل التي تثبت أن البضائع قد تم نقلها خارج أراضي دول مجلس التعاون الخليجي.
• ستتم معاملة المعادن الاستثمارية والسلع الأخرى المنقولة من المملكة إلى دولة أخرى من دول مجلس التعاون الخليجي على أنها سلع مُصدرة من المملكة لأغراض ضريبة القيمة المضافة ، حيث يمكن تطبيق معدل الصفر على تلك التوريدات كما لو كانت سلعًا مُصدرة إلى دولة خارج دول مجلس التعاون الخليجي. المنطقة ، شريطة أن يتم تطبيق المعايير ذات الصلة. تطبيق نسبة الصفر على الصادرات.

إقرأ أيضاً: نسبة النقاء الموجودة في جميع أنواع الذهب

بعض الأسئلة المتداولة حول نسبة الصفر على المشغولات الذهبية

تساءل بعض المواطنين عن تطبيق نسبة الصفر على المصوغات الذهبية بأسئلة كثيرة أبرزها:

شركتي تشتري وتبيع مجوهرات ذهبية عالية الجودة عيار 22 قيراط. هل يمكنني تطبيق معدل الصفر

لا ، حيث لا تعتبر المجوهرات والذهب من المعادن الاستثمارية. بموجب اللائحة التنفيذية ، فإن المجوهرات المصنوعة من الذهب عيار 22 قيراطًا هي 6.916 جزء في الألف من الذهب الخالص. وعليه ، تخضع توريدات المجوهرات لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15٪.

دخلت في معاملة مقايضة مالية على أساس سعر السبائك الذهبية (SWAP) ، فهل هذه المعاملة مؤهلة لسعر الصفر

لا؛ لا تتضمن هذه المعاملة المالية توريد الذهب كسلعة وبالتالي فهي لا تخضع للضريبة. إذا كانت هناك أي رسوم صريحة متعلقة بهذه المعاملة ، فإنها تخضع لضريبة القيمة المضافة بالسعر القياسي.

هل يمكنني استيراد المعادن الثمينة دون تطبيق ضريبة القيمة المضافة إذا كنت أنوي استخدامها في صناعة المجوهرات

نعم فعلا. شريطة أن يكون المعدن استثمارًا ومؤهلًا ليكون خاضعًا لنسبة صفر بالمائة في وقت الاستيراد ، يخضع استيراد المعادن الثمينة للوائح وزارة التجارة ويجب أن تكون مرخصًا للقيام بذلك.

دليل تطبيق ضريبة القيمة المضافة في قطاع المعادن الاستثماري

أعلنت مصلحة الزكاة والضرائب والجمارك عن الدليل الإرشادي لتطبيق ضريبة القيمة المضافة في قطاع المعادن الاستثمارية ، والذي يمكنك من خلاله التعرف على كافة أحكام وقواعد قطاع المعادن الاستثمارية مثل الذهب والفضة والبلاتين وكيفية تطبيقها. ضريبة القيمة المضافة على تلك المعادن. يمكنك الحصول على هذا الدليل “من هنا”.

وفي الختام أوضحنا حالات إعفاء الذهب من ضريبة القيمة المضافة ، وحددنا ضريبة القيمة المضافة ، وذكرنا آليات تطبيق نسبة الصفر على المعادن الاستثمارية ، وانتقلنا لتوضيح الإجابات على بعض الأسئلة الشائعة حول التطبيق. من نسبة الصفر على أعمال الذهب ، واختتمنا بإرفاق نسخة pdf من الدليل الإرشادي لتطبيق القيمة المضافة الضريبية في قطاع المعادن الاستثمارية.